Какие ошибки допускают налогоплательщики при заполнении декларации по НДС?

Почти в каждой второй декларации по НДС, направленной в налоговые органы области за I квартал 2017 года, зафиксированы расхождения в сведениях по отчетности продавца и покупателя. Об этом сообщает УФНС России по Амурской области.
Ведомство указывает на основные ошибки, которые допускают налогоплательщики при формировании отчетности по НДС:
— неверно отражается код 26 вида операций «Выставление счет-фактуры лицам, не являющимися плательщиками НДС» в разделе 9 («книга продаж») налоговой декларации по НДС. Налогоплательщики, реализовывая товар своим покупателям с НДС, отражают код 26 вместо положенного кода 01 «Отгрузка или приобретение товаров (работ, услуг)»;
— неверно указываются коды видов операций, реквизиты, ИНН продавца при отражении таможенных деклараций. Ввоз товаров на территорию РФ необходимо отражать с 20 кодом вида операций, внимательно заполняя при этом реквизиты номера ГТД (21—23 символа через косую черту без пробелов). Поля с датой, ИНН и КПП продавца остаются пустыми, поскольку продавцом будет являться иностранное лицо, а не таможенный орган;
— неверно указываются коды вида операций и ИНН контрагента при отражении авансовых платежей. Продавец, получая аванс от покупателя, выставляет счет-фактуру, отражая ее в своем разделе 9 («книга продаж») налоговой декларации с 02 кодом вида операции и ИНН покупателя. При отгрузке товара продавец в разделе 8 («книга покупок») указывает уже свой ИНН с 22 кодом вида операции.
Кроме того, имеют место:
— расхождения по контрольным соотношениям. Чаще всего налогоплательщики допускают ошибки по кодам 1,27 и 1,28. Это означает, что данные, отраженные в разделе 3 налоговой декларации не сходятся с данными, отраженными в книгах покупок и книгах продаж;
— расхождения по коду вида операции 25. Код 25 вида операций используется при регистрации счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм НДС, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0%, а также в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 172 НК РФ. Если налогоплательщик, например, приобрел товар и отразил эту операцию в книге покупок, а затем реализовал его за рубеж, тогда в книге продаж указываются реквизиты счета-фактуры, которые отражены в книге покупок, со стоимостью в полном объеме и суммой НДС в части, относящейся к операции реализации за рубеж.
После подтверждения обоснованности применения нулевой ставки такая сделка в книге покупок отражается с кодом 25 вида операций, по счету-фактуре должны быть указаны его номер и дата (те же, что отражены в книге продаж), наименование и ИНН/КПП продавца (то есть, собственные реквизиты), полная стоимость товара по счету-фактуре с НДС, сумма НДС, которая исчислена по книге продаж. При указании в книге покупок записи с кодом 25 вида операций в книге продаж сопоставляется корреспондирующая запись с кодом 21 вида операций;
— ситуации, когда налогоплательщики-покупатели принимают сумму НДС к вычету, а контрагенты-продавцы не исчисляют соответствующую сумму НДС в реализации. В данном случае, прежде чем заключить сделку, рекомендуется всем налогоплательщикам качественно проводить отбор контрагентов, руководствуясь разъяснениями ФНС России, а также до направления отчетности в налоговую инспекцию проводить сверку своих данных с декларацией контрагента.
Ведомство обращает также внимание, что по всем видам ошибок АСК «НДС-2» формирует требования о представлении пояснений. В пояснении на такое требование обязательно должны быть указаны: ошибочная запись в том виде, в котором она направлена организации (то есть, была отражена в налоговой декларации), и следующей строкой — правильная запись. Кроме того, должны быть корректно заполнены строки: ИНН, номер, дата счета-фактуры и т.д.
Во избежание дополнительных вопросов со стороны ИФНС и штрафных санкций, специалисты рекомендуют налогоплательщикам быть более внимательными при заполнении документов, своевременно исправлять ошибки и направлять необходимые пояснения по требованию налогового органа.